Các doanh nghiệp khi chuẩn bị thành lập đều quan tâm đến vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hình 1:
1. Điều kiện để được ưu đãi đầu tư về thuế thu nhập doanh nghiệp là ngành, nghề ưu đãi đầu tư.
Về ngành, nghề ưu đãi đầu tư, Điều 16, Luật Đầu tư (sửa đổi) quy định 13 nhóm ngành, nghề:
- Hoạt động công nghệ cao, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao, hoạt động nghiên cứu và phát triển; sản xuất vật liệu mới, năng lượng mới, năng lượng sạch, năng lượng tái tạo; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên, sản phẩm tiết kiệm năng lượng;
- Sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí trọng điểm, máy nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô, đóng tàu; sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho ngành dệt may, da giày; sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm, nội dung số,…
- Nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản; trồng và bảo vệ rừng; làm muối; khai thác hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá; sản xuất giống cây trồng, giống vật nuôi, sản phẩm công nghệ sinh học;
- Thu gom, xử lý, tái chế hoặc tái sử dụng chất thải; đầu tư phát triển và vận hành, quản lý công trình kết cấu hạ tầng; phát triển vận tải hành khách công cộng tại các đô thị; giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp;
- Khám chữa bệnh; sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc (thuốc chủ yếu, thuốc thiết yếu, thuốc phòng, chống bệnh xã hội, vắc xin, sinh phẩm y tế; thuốc từ dược liệu, thuốc đông y); nghiên cứu khoa học về công nghệ bào chế, công nghệ sinh học để sản xuất các loại thuốc mới;
- Đầu tư trung tâm lão khoa, tâm thần, điều trị bệnh nhân nhiễm chất độc màu da cam. Trung tâm chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật, trẻ mồ côi, trẻ em lang thang không nơi nương tựa;
- Đầu tư cơ sở luyện tập, thi đấu thể dục, thể thao cho người khuyết tật hoặc chuyên nghiệp. Bảo vệ và phát huy giá trị di sản văn hóa;
- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô cũng được áp dụng ưu đãi đầu tư.
Hình 2:
2. Các mức ưu đãi đầu tư về thuế thu nhập doanh nghiệp
* Ưu đãi về thuế suất
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu.
Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư
+ Tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.
+ Thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm.
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được áp dụng thuế suất 10%.
Được áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm:
+ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
+ Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân…
Ðối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm. Nhưng thời gian kéo dài thêm không quá thời hạn theo quy định pháp luật.
Hình 3:
* Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
· Áp dụng thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm, được miễn thuế tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với:
+ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.
+ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm.…
· Áp dụng thuế suất 10%, miễn thuế tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
*Các trường hợp giảm thuế khác
· Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ. Được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.
· Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số. Được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.